Wenn Sie eine Option erhalten, Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wurde. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine gesetzliche Aktienoption gewährt, nehmen Sie in der Regel keinen Betrag in Ihr Bruttoeinkommen ein, wenn Sie die Option erhalten oder ausüben. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251 (PDF). Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen Sie durch die Ausübung der Option zu verkaufen. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen besondere Haltedauer Anforderungen, müssen Sie Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiteraktienkatalog erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit für die Einbeziehung davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerbares Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktie bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Für spezifische Informationen und Berichterstattungspflichten, siehe Publikation 525. Seite zuletzt geprüft oder aktualisiert: 20. September 2016Nichtqualifizierte Aktienoptionen Steuerliche Konsequenzen von nichtqualifizierten (nicht statutarischen) Aktienoptionen Internal Revenue Code Abschnitt 83 regelt nicht-statutarische Aktienoptionen. Nicht-statutarische Aktienoptionen auslösen gewöhnlichen Einkommen zu Ihnen zu einem bestimmten Zeitpunkt und produzieren eine Entschädigung Abzug für den Arbeitgeber. Sect83 enthält zwei Regeln, die alle nicht-statutarischen Aktienoptionsgeschäfte betreffen. Unter den folgenden Umständen werden alle Aktienoptionen nicht aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt. Die Besteuerung auf Zuschuss (1) sect83 gilt für die Gewährung einer nicht-statutarischen Aktienoption nur, wenn die Option zum Zeitpunkt ihrer Gewährung einen leicht feststellbaren Marktwert hat. Nicht-statutarische Aktienoptionen müssen vier Bedingungen erfüllen, um einen leicht feststellbaren Marktwert zu haben. Die Option ist übertragbar. Die Option ist vom Optionsnehmer unmittelbar ausübbar. Weder die Option noch die zugrunde liegende Eigenschaft unterliegen Einschränkungen, die den Optionswert wesentlich beeinflussen. Der Marktwert des Optionsrechts ist leicht ermittelbar. Daher erfordert die Bewertung des Optionsrechts eine Vorhersage des zukünftigen Verlaufs des zugrunde liegenden Besitzwertes, was oftmals nicht mit vernünftiger Genauigkeit möglich ist. Diese Voraussetzung allein leugnet effektiv einen leicht feststellbaren Marktwertstatus bei der Gewährung der meisten Optionen. Behandlung: Wenn die obigen vier Bedingungen erfüllt sind, wird der Marktwert abzüglich des für die Option gezahlten Betrages im steuerpflichtigen Jahr des Zuschusses besteuert und als Entschädigungseinkommen (ordentliches Einkommen) behandelt. Es besteht keine steuerliche Auswirkung auf die Ausübung der Option. Beim Verkauf der Aktie, werden Sie Kapitalgewinn zu realisieren. Die Höhe des Gewinns wird der Verkaufspreis von der Basis in der Aktie reduziert werden. Basis entspricht der Summe der pro Aktie gezahlten Beträge für die Ausübung der Option und der in den Erträgen der Optionsrechte enthaltenen Beträge. Besteuerung bei Ausübung (2) sect83 gilt für die Übertragung von Vermögensgegenständen im Rahmen der Ausübung einer nicht-statutarischen Aktienoption nur, wenn die Option nicht einen leicht feststellbaren Marktwert hat. Behandlung: Es gibt keine steuerpflichtige Veranstaltung zum Zeitpunkt der Gewährung. Wenn die zugrunde liegende Eigenschaft bei der Ausübung der Optionen nicht beschränkt ist, wird der Ausgleichsertrag als Differenz zwischen dem Marktwert zum Zeitpunkt der Ausübung und dem Datum des Zuschusses berechnet. Die Wirkung der nicht mit einem steuerpflichtigen Ereignis zum Zeitpunkt der Gewährung ist, als Entschädigung und nicht Kapitalgewinn, die Wertschätzung des Wertes der Eigenschaft, die der Option zwischen Optionsgewährung und Ausübung zugrunde liegen, zu behandeln. Wenn Sie die Aktie verkaufen, entspricht die Basis der Aktie der Summe des Ausübungspreises plus dem Betrag, der im ordentlichen Ertrag bei Ausübung erfasst wird. Wenn die zugrunde liegende Eigenschaft bei Ausübung beschränkt ist, verschieben Sie das steuerpflichtige Ereignis bezüglich der Optionsübung, bis die Einschränkungen verstrichen sind. Allerdings können Sie eine sect83 (b) Wahl innerhalb von 30 Tagen nach der Übertragung der Eigenschaft. Dies schließt im Wesentlichen das steuerpflichtige Ereignis bei der Ausübung ab und bietet die Möglichkeit, die ordentlichen Erträge der Transaktion auf den Unterschied zwischen dem Marktwert und dem für die Immobilie gezahlten Betrag zu begrenzen. Jede Aufwertung in der Eigenschaft nach dem Datum der Übertragung wird in Kapitalertrag Gewinn umgewandelt. Der Arbeitgeber erhält einen Abzug in dem Jahr, in dem die Einkommensbeteiligung des Arbeitnehmers endet. Zum Beispiel ist der Abzug entweder (1) im Arbeitgeberjahr, das mit dem Arbeitnehmerjahr endet (dh Arbeitgeber und Arbeitnehmer verwenden das gleiche Steuerjahr) oder (2) im Arbeitgeberjahr, in dem das Arbeitnehmer-Jahr endet (z Wenn Arbeitnehmer und Arbeitgeber unterschiedliche steuerpflichtige Jahre verwenden). Im Allgemeinen ist der Arbeitgeber Abzug der gleiche Betrag in ordentlichen Einkommen durch den Arbeitnehmer enthalten, jedoch kann der Arbeitgeber Abzug in bestimmten Fällen begrenzt werden. Nach beiden Regeln oben beginnt die Haltefrist für Eigentum erworben in einem sect83 Transaktion mit dem Datum, an dem die Eigentum wird als Entschädigungseinkommen besteuert. Die folgenden maximalen Grenzsteuersätze sind derzeit in Kraft: Maximaler Grenzsteuersatz 12 Monate oder weniger Mehr als 12 Monate Die Einkünfte aus nicht-statutarischen Aktienoptionsgeschäften im Rahmen von sect83 lösen den Lohnsteuervorgang für Zwecke der Quellensteuer aus. Die Pflicht, Erwerbssteuern zu zahlen und Einkommensteuer zu verweigern, gehört in der Regel dem Arbeitgeber. Der Arbeitgeber wird mehr als wahrscheinlich verweigern FICA, Medicare und Abzug von anderen bar Ausgleichszahlungen an Sie. Häufig gestellte Fragen Q1. Führt die Gewährung einer nicht-statutarischen Option zu einer Bundeseinkommensteuer-Haftung für mich A1. Im Allgemeinen nein. Hat die Option zum Zeitpunkt der Gewährung jedoch einen leicht feststellbaren Marktwert, so lautet die Antwort ja. Q2. Ergibt die Ausübung einer nicht-statutarischen Option zu einer Einkommensteuerpflicht für mich, wenn die Option zum Zeitpunkt der Gewährung von A2 keinen leicht feststellbaren Marktwert hat. In der Regel werden Sie in dem Jahr, in dem Sie die nicht-statutarische Option ausüben, ordentliche Erträge erfassen. Der ordentliche Ertragswert entspricht dem Überschuss von (i) dem Marktwert der gekauften Aktien am Ausübungstag über (ii) dem für diese Aktien gezahlten Ausübungspreis. Ihr Arbeitgeber wird diese Einnahmen auf Ihrem W-2 Lohnausweis für das Jahr der Ausübung oder auf einem Formular 1099 melden, wenn Sie kein Angestellter sind. Sie sind verpflichtet, die für diese Einkünfte geltenden Steuerabzugsvoraussetzungen zu erfüllen. Q3. Was ist, wenn die Aktien, die im Rahmen einer nicht statutarischen Option erworben werden, einem erheblichen Verzugsrisiko A3 unterliegen? Es gibt Zeiten, in denen die Aktien, die Sie im Rahmen einer Nonstatutory Option erwerben, einem erheblichen Verzugsrisiko unterliegen. Zum Beispiel ist das Recht der Aktiengesellschaft, diese Aktien zu dem ursprünglichen Ausübungspreis bei der Kündigung zurückzukaufen, bevor sie in diesen Anteilen ausgeübt wird, ein erhebliches Verzugsrisiko. Als solche werden Sie zum Zeitpunkt der Ausübung kein zu versteuerndes Einkommen anerkennen. Als ordentliche Erträge müssen Sie melden, sobald die Kapitalgesellschaften das Rückkaufrecht zurückkaufen, ein Betrag in Höhe des Überschusses (i) des Marktwertes der Aktien zu dem Zeitpunkt, an dem diese Aktien über (ii) den für die Aktien gezahlten Ausübungspreis verfügen . Wenn Sie Aktien kaufen, die einem erheblichen Verzugsrisiko unterliegen, können Sie nach § 83 Buchstabe b die Erträge zum Zeitpunkt der Ausübung anrechnen. Wenn eine Sektion 83 (b) gewählt wird, werden Sie keine zusätzlichen Erträge in Bezug auf Ihre Aktien erkennen, bis Sie diese Anteile an einem steuerpflichtigen Geschäft verkaufen oder anderweitig übertragen. Siehe Q4. Q4. Was ist die Wirkung einer Sektion 83 (b) Wahl A4. Wenn Sie Anteile erwerben, die einem erheblichen Verzugsrisiko unterliegen, können Sie gemäß Abschnitt 83 (b) die ordentlichen Erträge im Ausübungsjahr wählen. Der ordentliche Ertragswert entspricht dem Überschuss von (i) dem Marktwert der gekauften Aktien am Ausübungstag über (ii) dem für die Aktien gezahlten Ausübungspreis. Der Marktwert der gekauften Aktien wird so bestimmt, als ob die Aktien nicht dem erheblichen Verzugsrisiko unterliegen. Wenn Sie die Sektion 83 (b) treffen, erkennen Sie keine zusätzlichen Einkünfte, wenn das Verfallrisiko nachlässt. Die Sektion 83 (b) muss innerhalb von dreißig (30) Tagen nach Ausübung der Option bei der Internal Revenue Service eingereicht werden, und alle ordentlichen Einkünfte, die aus dieser Wahl resultieren, unterliegen den steuerlichen Erfordernissen. Q5. Welche Informationen müssen in einer Sektion 83 (b) Wahl A5 enthalten sein. Die Wahl erfolgt durch Einreichung zweier Kopien einer schriftlichen Erklärung beim IRS-Service-Center, in dem Sie Ihre Rücksendung einreichen - eine zum Zeitpunkt der Wahl und eine mit der Steuererklärung für das Steuerjahr, in dem das Eigentum übertragen wurde. Sie müssen auch eine Kopie der schriftlichen Erklärung an Ihren Arbeitgeber oder die Person, für die Sie Leistungen erbracht. Folgende Angaben müssen in die Sektion 83 (b) aufgenommen werden: Name, Anschrift und Identifikationsnummer (Sozialversicherungsnummer) Beschreibung jeder Eigenschaft, für die die Wahl getätigt wird Das steuerpflichtige Jahr, für das diese Wahl getroffen wurde Art der Beschränkung oder der Beschränkung der Immobilie Fairer Marktwert des Eigentums (bestimmt ohne Berücksichtigung einer anderen Beschränkung als diejenige, die niemals erlischt) zum Zeitpunkt der Übertragung Betrag der Gegenleistung für die Eigenschaft und Erklärung bezahlt Dass Kopien zur Verfügung gestellt wurden. Q6. Erkenne ich zusätzliche Erträge, wenn ich Aktien verkauft, die im Rahmen einer Nonstatutory Option A6 erworben wurden. Ja. Sie erhalten einen Kapitalgewinn in Höhe der Menge, die bei Verkauf der Aktien übersteigt ihren Marktwert zum Zeitpunkt der erkannten die ordentlichen Erträge in Bezug auf deren Erwerb realisiert erkennen. Ein Kapitalverlust wird in dem Umfang führen die Menge die bei Verkauf weniger als solcher Marktwert. Der Gewinn oder Verlust ist langfristig, wenn Sie die Aktien für mehr als ein (1) Jahr vor der Verfügung halten. Die Haltefrist beginnt in der Regel mit dem Ausüben der Nonstatutory Option. Wenn Sie Aktien unterliegen einem erheblichen Risiko des Verfalls erwerben, wird der Veräußerungsgewinn Haltedauer beginnen entweder: (i) zum Zeitpunkt dürfen die Aktien zunächst frei von Verwirkung Risiko verkauft werden, wenn kein Abschnitt 83 (b) Wahl bei der gemacht wird Zeitpunkt der Ausübung der Option oder (ii) zum Zeitpunkt der Ausübung der Option, wenn Sie den Abschnitt 83 (b) Wahl innerhalb von dreißig (30) Tage nach dem Ausübungstag einreichen. Q7. Was sind die bundesstaatlichen Steuerfolgen für den Arbeitgeber A7. Der Arbeitgeber erhält einen Abzug in dem Jahr, in dem die Einkommensbeteiligung des Arbeitnehmers endet. Zum Beispiel wird der Abzug entweder erlaubt: (1) im Arbeitgeber Jahr, das mit dem Mitarbeiter Jahr endet (dh der Arbeitgeber und der Arbeitnehmer die gleichen Steuer Jahr verwenden) oder (2) in der Arbeitgeber Jahr, in dem die Mitarbeiter Jahr Enden ( Dh wenn Arbeitnehmer und Arbeitgeber unterschiedliche steuerpflichtige Jahre verwenden). Im Allgemeinen ist der Arbeitgeber Abzug der gleiche Betrag jedoch der ordentlichen Erträge durch den Arbeitnehmer enthalten sind, kann der Arbeitgeber Abzug unter bestimmten Umständen eingeschränkt werden. Wenn der Abzug ist auf eine nonstatutory Option für Aktien ausgeübt unterliegen einem erheblichen Risiko von Verlust, dann ohne § 83 (b) Wahl wird der Abzug nicht bis zum Steuerjahr des Arbeitgebers zugelassen werden, die den letzten Tag der enthält Kalenderjahr, in dem Sie erkennen die ordentlichen Erträge in Bezug auf die Aktien im Rahmen Ihrer nonstatutory Option erworben. Alle ursprünglichen Inhalte 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Alle Rechte vorbehalten. Wenn Sie Fragen zur Verwendung dieser Dokumente haben, lesen Sie bitte unseren Haftungsausschluss. Wenn Dana S. Beane amp Company, P. C.s redaktionelle Inhalte in irgendwelchen gedruckten oder Werbematerialien zitiert, Dana S. Beane amp Company, P. C. Dass Sie das zitierte Material an sie weitergeben und dass Sie eine Vereinbarung mit Dana S. Beane amp Company, P. C. Dass Sie es im Kontext verwenden, das Zitat genau zuordnen und Dana S. Beane amp Company, P. C. Wie die Quelle. Wie zu berichten Aktienoptionen auf Ihre Steuererklärung Der oben genannte Artikel soll verallgemeinerte finanzielle Informationen zur Aufklärung eines breiten Segments der Öffentlichkeit bietet es keine persönlichen Steuern, Investitionen, rechtlichen oder anderen geschäftlichen und beruflichen Beratung. Bevor Sie irgendwelche Maßnahmen, sollten Sie immer die Unterstützung eines professionellen, die Ihre besondere Situation für die Beratung über Steuern, Ihre Investitionen, das Gesetz oder alle anderen geschäftlichen und beruflichen Angelegenheiten, die Sie und / oder Ihr Geschäft beeinflussen wissen. Wichtige Angebotsdetails und Offenlegungspflichten Anmeldeschluss: Anmeldeschluss für das Steuerjahr 2015 ist der 18. April 2016 (mit Ausnahme der Einwohner von Massachusetts oder Maine, wo der Anmeldeschluss für das Steuerjahr 2015 der 19. April 2016 ist). Probieren Sie kostenlos / Pay, wenn Sie Datei: TurboTax online und mobile Preise basiert auf Ihrer steuerlichen Situation und variiert je nach Produkt. Free 1040EZ / A Free State Angebot nur verfügbar mit TurboTax Federal Free Edition Angebot kann jederzeit und ohne vorherige Ankündigung ändern oder beenden. Die tatsächlichen Preise sind zum Zeitpunkt der Drucklegung oder der E-Datei bestimmt und können ohne vorherige Ankündigung geändert werden. Einsparungen und Preisvergleiche auf der Grundlage der erwarteten Preiserhöhung erwartet 18.3.16. Spezielle Rabattaktionen gelten möglicherweise nicht für mobile In-App-Käufe. TurboTax CD / Downloadprodukte: Der Preis beinhaltet die steuerliche Vorbereitung und den Druck von Bundessteuererklärungen und die kostenlose föderale E-Datei von bis zu 5 Bundessteuererklärungen. Zusätzliche Gebühren für efiling Staat Rückkehr. E-Datei Gebühren gelten nicht für New York State Rückkehr. 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Die Hoffnung ist, dass bis zum Zeitpunkt der employeersquos Optionen vestmdashthat ist, zum Zeitpunkt der Mitarbeiter tatsächlich ausüben die Optionen, um Aktien zu kaufen, um den Satz pricemdashthat der Marktpreis der Aktie gestiegen haben, so erhält der Mitarbeiter die Aktie für weniger als die Aktuellen Marktpreis. Wenn yoursquore eine Exekutive, einige der Optionen, die Sie von Ihrem Arbeitgeber können nicht qualifizierte Aktienoptionen. Dies sind Optionen, die donrsquot für die günstigere steuerliche Behandlung von Incentive-Aktienoptionen zu qualifizieren. In diesem Artikel lernt yoursquoll die steuerlichen Auswirkungen der Ausübung nicht qualifizierter Aktienoptionen. Letrsquos gehen davon aus, dass Sie Optionen auf Aktien erhalten, die aktiv auf einem etablierten Markt wie dem NASDAQ gehandelt werden, sondern dass die Optionen selbst arenrsquot gehandelt werden. Der Steuervorteil besteht darin, dass Sie bei der Ausübung der Optionen zum Kauf von Aktien (aber nicht vorher) steuerpflichtige Einkünfte in Höhe des Unterschieds zwischen dem durch die Option und dem Börsenkurs der Aktie festgelegten Aktienkurs haben. In Steuer-Jargon, das heißt, die Vergütung Element. Vergütungselement Das Vergütungselement ist grundsätzlich der Betrag, den Sie erhalten, wenn Sie die Aktie zum Optionsausübungspreis statt zum aktuellen Marktpreis kaufen. Sie berechnen das Ausgleichselement, indem Sie den Ausübungspreis vom Marktwert subtrahieren. Der Marktwert der Aktie ist der Aktienkurs am Tag der Ausübung Ihrer Optionen, um die Aktie zu kaufen. Sie können den Durchschnitt der hohen und niedrigen Preise, dass die Aktie für an diesem Tag. Der Ausübungspreis ist der Betrag, den Sie die Aktie nach Ihrem Optionsvertrag kaufen können. Und herersquos der Kicker: Ihr Unternehmen muss die Entschädigung Element als eine Ergänzung zu Ihrem Lohn auf Ihrem Formular W-2 in dem Jahr melden Sie die Optionen. Dies bedeutet, dass die IRS weiß alles über Ihren Windfall, und behandelt es als, Entschädigung Einkommen, genau wie Ihr Gehalt. Sie schulden Einkommensteuer und Sozialversicherung und Medicare Steuern auf die Vergütung Element. Wann muss ich Steuern auf meine Optionen zahlen Erste Dinge zuerst: Sie donrsquot haben keine Steuern zahlen, wenn yoursquore gewährt diese Optionen. Wenn Ihnen eine Optionsvereinbarung gewährt wird, die Ihnen den Erwerb von 1.000 Aktien der Gesellschaft ermöglicht, haben Sie die Möglichkeit, Aktien zu kaufen. Dieser Zuschuss selbst ist nicht steuerpflichtig. Itrsquos nur, wenn Sie tatsächlich ausüben diese Optionen und wenn Sie später verkaufen die Aktie, die Sie gekauft haben, dass Sie steuerpflichtige Transaktionen. Wie Sie Ihre Aktienoptionsgeschäfte melden, hängt von der Art der Transaktion ab. In der Regel fallen steuerpflichtige Nichtqualifizierte Aktienoptionsgeschäfte in vier mögliche Kategorien: Sie üben Ihre Option aus, die Aktien zu erwerben und halten die Aktien. Sie üben Ihre Option zum Kauf der Aktien, und dann verkaufen Sie die Aktien am selben Tag. Sie üben die Option zum Kauf der Aktien, dann verkaufen Sie sie innerhalb eines Jahres oder weniger nach dem Tag, den Sie gekauft haben. Sie üben die Möglichkeit, die Aktien zu kaufen, dann verkaufen Sie sie mehr als ein Jahr nach dem Tag, den Sie gekauft haben. Jedes dieser vier Szenarien hat seine eigenen Steuerprobleme, wie die folgenden vier Steuerbeispiele zeigen. 1. Sie üben Ihre Option, die Aktien zu erwerben und zu halten. In dieser Situation üben Sie Ihre Option, die Anteile zu kaufen, aber Sie verkaufen die Anteile nicht. Ihr Ausgleichsmerkmal ist die Differenz zwischen dem Ausübungspreis (25) und dem Marktpreis (45) am Tag der Ausübung der Option und dem Erwerb der Aktie, also der Anzahl der von Ihnen gekauften Aktien. 45 minus 25 20 x 100 Aktien 2.000 20 mal 100 Aktien 2.000 Ihr Arbeitgeber umfasst den Entschädigungsbetrag (2.000) in Box 1 (Löhne) Ihres Formulars W-2 von 2015. Warum wird es auf Ihrem W-2 berichtet, weil itrsquos als ldquocompensationrdquo zu Ihnen, genau wie Ihr Gehalt. So, obwohl Sie havenrsquot noch keine tatsächlichen Gewinn aus dem Verkauf der Aktien gesehen, hat yoursquore noch besteuert auf die Entschädigung Element, als ob Sie eine 2000 Cash-Bonus erhalten hatte. Was ist, wenn aus irgendeinem Grund das Ausgleichselement nicht in Kasten 1 enthalten ist, wird Itrsquos noch als Teil Ihres Lohnes betrachtet, also müssen Sie es Form 1040, Linie 7 hinzufügen, wenn Sie Ihre Steuererklärung für das Jahr ausfüllen, das Sie die Option ausüben. 2. Sie üben Ihre Option zum Kauf der Aktien und verkaufen sie dann am selben Tag. Wie im vorherigen Beispiel ist das Vergütungselement 2.000, und Ihr Arbeitgeber wird 2.000 Einkommen in Ihrem 2015 Form W-2 enthalten. Wenn sie nicht, müssen Sie es Form 1040, Linie 7 hinzufügen, wenn Sie Ihre 2015 Steuererklärung ausfüllen. Als nächstes müssen Sie den tatsächlichen Verkauf der Aktie auf Ihrem 2015 Plan D, Kapitalgewinne und Verluste, Teil I zu melden. Weil Sie die Aktie verkauft, nachdem Sie es gekauft haben, zahlt der Verkauf als kurzfristig (das heißt, Sie besitzen Die Aktie für ein Jahr oder weniger als ein Tag in diesem Fall). In diesem Beispiel ist das erworbene Datum 6/30/2015 und das Datum verkauft wird auch 6/30/2015. Dann müssen Sie feststellen, ob Sie einen Gewinn oder Verlust haben. In diesem Beispiel beträgt die Kostenbasis Ihrer Aktien 4.500, der Verkaufspreis 4.490. Die 10 (aus der Provision), ist Ihre kurzfristige Kapitalverlust. Wie haben wir diese Beträge ermittelt? Die Kostenbasis sind Ihre ursprünglichen Kosten (der Wert der Aktie, bestehend aus dem, was Sie bezahlt haben, plus dem Vergütungselement, das Sie als Entschädigungseinnahmen auf Ihrem Formular 2015 Form 1040 melden müssen). Die Kostenbasis ist daher der tatsächliche Preis pro Aktie gezahlt die Anzahl der Aktien (25 x 100 2.500) plus die 2.000 Entschädigung auf Ihrem 2015 Form W-2 berichtet. Daher beträgt die Gesamtkostenbasis Ihrer Aktien 4.500 (2.500 2.000). Der Verkaufspreis ist der Marktpreis pro Aktie am Tag des Verkaufs (45) mal der Anzahl der verkauften Aktien (100), was 4.500 entspricht. Dann subtrahieren Sie alle Provisionen für den Verkauf bezahlt (10, in diesem Beispiel) zu 4.490 als endgültige Verkaufspreis zu gelangen. Yoursquoll wahrscheinlich erhalten eine 2015 Form 1099-B aus dem Makler, die Ihre Option Kauf und Verkauf behandelt. Dieses Formular sollte 4.490 als Ihr Erlös aus dem Verkauf zeigen. Wenn Sie Ihren Verkaufspreis (4.490) von Ihrer Kostenbasis (4.500) subtrahieren, erhalten Sie einen Verlust von 10 Jahren. Denken Sie daran, dass Sie nach dem Verkauf der Aktien für 4.490 (nach Zahlung der 10 Provision) Gekauft für nur 2.500. 3. Sie üben die Option zum Kauf der Aktien aus und verkaufen sie innerhalb eines Jahres oder weniger nach dem Tag, an dem Sie sie gekauft haben. Auch hier wird das Vergütungselement von 2.000 (berechnet wie in den vorherigen Beispielen) als steuerpflichtiges Einkommen betrachtet und sollte in Feld 1 Ihres Formulars W-2 von 2015 aufgenommen werden. Wenn nicht, müssen Sie es Form 1040, Zeile 7 hinzufügen, wenn Sie Ihre 2015 Steuererklärung ausfüllen. Da Sie die Aktie verkauft haben, müssen Sie den Verkauf auf Ihrem 2015 Schedule D melden. Der Aktienverkauf gilt als kurzfristige Transaktion, da Sie den Bestand weniger als ein Jahr besaßen. In diesem Beispiel ist das erworbene Datum der 30.06.2015, der Verkaufstag ist der 12/15/2015, der Verkaufspreis 4.990 und die Kostenbasis 4.500. Der kurzfristige Kapitalgewinn ist der Unterschied von 490 (4.900-4.500). Wie haben wir diese Zahlen erhalten? Der Verkaufspreis (4.990) ist der Marktpreis zum Zeitpunkt des Verkaufs (50) mal der Anzahl der verkauften Aktien (100) oder 5.000, abzüglich aller Provisionen, die Sie beim Verkauf erhalten haben (10). Das Formular 1099-B vom Makler, das Ihren Verkauf handhabt, sollte 4.990 als der Erlös von Ihrem Verkauf berichten. Die Kostenbasis ist der tatsächliche Preis, den Sie je Aktie gezahlt haben, der Anzahl der Aktien (25 mal 100 2.500) plus dem Vergütungselement von 2.000 für insgesamt 4.500. So ist der Gewinn 490, der Unterschied zwischen Ihrer Basis und dem Verkaufspreis, und wird als kurzfristiger Kapitalgewinn zu Ihrem normalen Einkommensteuersatz besteuert werden. 4. Sie üben die Möglichkeit, die Aktien zu erwerben, dann verkaufen sie mehr als ein Jahr nach dem Tag, an dem Sie sie gekauft haben. Marktpreis am 30.06.2011 Verkaufskommission: Anzahl der Aktien: Das Vergütungselement der 2.000 ist das gleiche wie in den vorangegangenen Beispielen und sollte in Kasten 1 Ihrer W-2 für 2011 (das Jahr, das Sie ausgeübt haben Die Optionen für den Kauf der Aktie.) Da diese Transaktion in einem vorherigen Jahr aufgetreten ist, müssen Sie donrsquot Steuern auf das Entschädigungselement wieder zahlen itrsquos jetzt als Teil Ihrer Kostenbasis Kaufpreis für die Aktie. Sie müssen dann berichten den Verkauf der Aktie auf Ihrem 2015 Schedule D, Teil II, weil itrsquos eine langfristige Transaktion Sie besaß die Aktie für fast 18 Monate. Wie im vorigen Beispiel beträgt der Aktienumsatz 490, berechnet auf die gleiche Weise (4.990 Verkaufspreis - 4.500 Cost-Basis). Aber jetzt die 490 Gewinn ist ein langfristiger Gewinn, so müssen Sie nur die Steuer auf die Kapital-Gewinn-Rate zu bezahlen, die wahrscheinlich viel niedriger als Ihr regelmäßiges Einkommen-Dinge zu erinnern, wenn gewährte Aktienoptionen Wenn Sie nicht qualifiziert gewährt werden Aktienoptionen erhalten Sie eine Kopie der Option Vereinbarung von Ihrem Arbeitgeber und lesen Sie es sorgfältig. Ihr Arbeitgeber ist verpflichtet, Lohnsteuern auf das Vergütungselement zurückzuhalten, aber gelegentlich, dass doesnrsquot passieren richtig. In einem Fall wissen wir, ein employeersquos Lohnabrechnungsabteilung nicht einbehalten Bundes-oder Landeseinkommen Steuern. Er übte seine Optionen durch die Zahlung von 7.000 und verkaufte die Aktie am selben Tag für 70.000 dann verwendet alle Erlöse (plus zusätzliche Bargeld) auf den Deal, ein 80.000 Auto kaufen, so dass nur sehr wenig Kassenbestand. Kommen Steuererklärung Zeit im folgenden Jahr war er äußerst beunruhigt zu erfahren, dass er Steuern auf die Entschädigung Element von 63.000 schuldete. Donrsquot lassen Sie dies geschehen. Arbeitgeber müssen die Erträge aus einer Ausübung der nichtqualifizierten Aktienoptionen von 2015 in Feld 12 des Formulars W-2 von 2015 mit dem Code ldquoV. rdquo melden. Das Vergütungselement ist bereits in den Feldern 1, 3 (falls zutreffend) und 5 enthalten, ist aber auch In Feld 12 gesondert ausgewiesen, um die Höhe der Entschädigung, die sich aus einer nicht qualifizierten Aktienoptionsübung ergibt, eindeutig anzugeben. TurboTax Premier Edition bietet zusätzliche Hilfe bei Investitionen und kann Ihnen helfen, die besten Ergebnisse unter dem Steuerrecht zu erhalten. Von Aktien und Anleihen zu Mieteinnahmen, TurboTax Premier hilft Ihnen, Ihre Steuern richtig getan zu erhalten Der obige Artikel soll verallgemeinerte finanzielle Informationen zur Aufklärung eines breiten Segments der Öffentlichkeit, die es nicht geben personalisierte Steuer-, Investitions-, Rechts-oder andere Unternehmen Und professionelle Beratung. Bevor Sie irgendwelche Maßnahmen, sollten Sie immer die Unterstützung eines professionellen, die Ihre besondere Situation für die Beratung über Steuern, Ihre Investitionen, das Gesetz oder alle anderen geschäftlichen und beruflichen Angelegenheiten, die Sie und / oder Ihr Geschäft beeinflussen wissen. Wichtige Angebotsdetails und Offenlegungspflichten Anmeldeschluss: Anmeldeschluss für das Steuerjahr 2015 ist der 18. April 2016 (mit Ausnahme der Einwohner von Massachusetts oder Maine, wo der Anmeldeschluss für das Steuerjahr 2015 der 19. April 2016 ist). Probieren Sie kostenlos / Pay, wenn Sie Datei: TurboTax online und mobile Preise basiert auf Ihrer steuerlichen Situation und variiert je nach Produkt. Free 1040EZ / A Free State Angebot nur verfügbar mit TurboTax Federal Free Edition Angebot kann jederzeit und ohne vorherige Ankündigung ändern oder beenden. Die tatsächlichen Preise sind zum Zeitpunkt der Drucklegung oder der E-Datei bestimmt und können ohne vorherige Ankündigung geändert werden. Einsparungen und Preisvergleiche auf der Grundlage der erwarteten Preiserhöhung erwartet 18.3.16. Spezielle Rabattaktionen gelten möglicherweise nicht für mobile In-App-Käufe. TurboTax CD / Downloadprodukte: Der Preis beinhaltet die steuerliche Vorbereitung und den Druck von Bundessteuererklärungen und die kostenlose föderale E-Datei von bis zu 5 Bundessteuererklärungen. Zusätzliche Gebühren für efiling Staat Rückkehr. E-Datei Gebühren gelten nicht für New York State Rückkehr. 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Da Änderungen nach dem Erscheinungsdatum eintreten können, die die Richtigkeit dieses Dokuments beeinträchtigen, werden keine Garantien hinsichtlich der technischen Genauigkeit nach dem Veröffentlichungsdatum gewährt. Was ist eine aktienbasierte Vergütung Der Begriff der aktienbasierten Vergütung umfasst die Entschädigung eines Mitarbeiters, eines Direktors oder eines unabhängigen Unternehmers, die auf dem Wert eines bestimmten Bestands beruht (in der Regel die Aktie des Arbeitgebers, die eine Körperschaft oder eine Aktiengesellschaft sein kann) Partnerschaft). Beispiele für eine aktienbasierte Vergütung umfassen Stock Transfers, Stock Options, Stock Optionsscheine, Restricted Stock, Restricted Stock Units, Phantom Stock Pläne, Stock Appreciation Rights und andere Prämien, deren Wert auf dem Wert des bestimmten Bestandes basiert. Wo finde ich Informationen zur Equity-basierten Vergütung Während des ersten Prüfungsprozesses ist eine Überprüfung der relevanten Einreichungen bei der Securities and Exchange Commission (SEC) und den internen Dokumenten der Steuerzahler ein guter Anfang. Die Überprüfung dieser Dokumente kann dabei helfen, Personen zu identifizieren, die eine aktienbasierte Vergütung erhalten haben. Zu den für die SEC eingereichten Unterlagen gehören die Form 10-K (Jahresbericht), DEF 14A (endgültige Vollmacht) und Form 4 (Statement of Changes in Beneficial Ownership). Die in den SEC-Berichten ausgewiesenen Personen werden nach § 16 (b) als Führungskräfte und Verwaltungsratsmitglieder behandelt. Nach Feststellung von § 16 b) Führungskräften und Vorstandsmitgliedern mit aktienbasierten Vergütungsbestimmungen ist zu bestätigen, ob alle Entschädigungen, die sich auf verschiedene Entschädigungspläne beziehen, dem Empfänger gemeldet wurden (im Einzelnen Formular W-2 oder Formular 1099 - MISC) und dass die entsprechenden Beschäftigungssteuern einbehalten und bezahlt worden sind. Wenn die Entschädigung, die an die Sektion 16 (b) Führungskräfte verliehen wurde, nicht ordnungsgemäß anerkannt wurde, kann der Prüfungsumfang gegebenenfalls auf andere Führungskräfte, Direktoren und Mitarbeiter ausgeweitet werden. Die Unterstützung eines Arbeitsvermittler-Spezialisten und eine Überprüfung der Website der Compensation amp Benefits (CAB) Issue Practice Group sollte in Betracht gezogen werden. SEC-Einreichungen können von der SEC-Website heruntergeladen werden. Die vorgeschlagenen SEC-Einreichungen und eventuelle Steuerpflichtige interne Dokumente werden weiter unten diskutiert. SEC-Dokumente Form 10-K ist der Jahresbericht, der bei der SEC eingereicht wurde, und enthält eine vollständige Auflistung von § 16 (b) Führungskräften und Verwaltungsratsmitgliedern, Vorstandsvergütung und dem Sicherheitseigentum bestimmter wirtschaftlicher Eigentümer und Management. In Form 10-K sind die Punkte 10, 11 und 12 sowie die Bezugsangaben zu den ergänzenden Exponaten der SEC enthalten, die zusätzliche Vergütungspläne für Führungskräfte enthalten können. Diese Vergütungspläne können Aktienoptionen, Restricted Stocks und andere Arten von aktienbasierten Vergütungen umfassen. Die Pläne können im Falle eines Kontrollwechsels (d. H. Einer Fusion oder eines Buyouts der Gesellschaft) über die Ausübung von Optionen und die Ausübungsmöglichkeit diskutieren. Eine Änderung der Kontrollregelung könnte auch für öffentlich gehandelte Partnerschaften gelten, die den Mitarbeitern Gerechtigkeit bieten. DEF 14A (Vollmacht gemäß § 14 A SEC). Besser bekannt als die endgültige Vollmacht oder die jährliche Proxy-Anweisung, ist der einfachste Ort, um Informationen über die Vorstandsvergütung nachschlagen. Diese Proxy-Erklärung wird den Aktionären vor der Hauptversammlung zugestellt und kann Informationen über bestimmte Aktienoptionen und Vergütungspläne für Führungskräfte enthalten. Es ist detaillierter als Form 10-K und gibt detaillierte Angaben über die Anzahl der gewährten Optionen und den gesamten Ausübungspreis im Rahmen der verschiedenen Pläne. Die Übersichtskompensationstabelle. In der endgültigen Proxy-Anweisung gefunden, ist der Eckpfeiler der SECs erforderlich Offenlegungen zur Vorstandsvergütung. Die Zusammenfassung Vergütung Tabelle bietet an einem einzigen Ort, einen umfassenden Überblick über die Unternehmen Executive Praktiken. Der Summary Compensation Table folgen dann weitere Tabellen und Angaben, die spezifischere Informationen über die Komponenten der Vergütung für das letzte abgeschlossene Jahr enthalten. Diese Offenlegung umfasst Informationen über die Gewährung von Aktienoptionen, Wertsteigerungsrechte, Vergütungen für langfristige Anreizpläne, Pensionspläne, Arbeitsverträge und damit zusammenhängende Vereinbarungen. Die endgültige Stimmrechtsvertretung enthält auch die Compensation Discussion and Analysis (CDampA), die alle wesentlichen Elemente des Unternehmens Executive Compensation Programme erklärt. Zur Erfüllung ihrer Rechnungslegungsvorschriften muss das Unternehmen zum Zeitpunkt der Gewährung den Wert der aktienbasierten Vergütung abschätzen. Für steuerliche Zwecke wird die aktienbasierte Vergütung erst nach dem West - oder Ausübungsdatum als Entschädigung ausgewiesen (abhängig von der Art der betreffenden aktienbasierten Vergütung). Große Diskrepanzen sind üblich. Die Tabellen für Hervorragendes Eigenkapital am Jahresende und Optionsausübungen und Bestände können einen Einblick liefern, wo die Diskrepanzen auftreten. Aktienoptionen und andere eigenkapitalbasierte Anreizpläne werden häufig als Ausstellungsgegenstände der SEC-Einreichungen im Jahr des Inkrafttretens des Plans berücksichtigt (der Plan ist in der Regel in der DEF 14A für die Aktionärsbewertung in diesem Jahr enthalten). Beispielsweise wird ein 2004er Aktien - und Anreizplan in der DEF 14A 2004 oft verfügbar sein. Für Unternehmen des Geschäftsjahres können die Pläne an die DEF 14A für das vorherige Kalenderjahr angehängt werden. Der Begriff Incentive Stock Options (ISOs) kann darauf hindeuten, dass das Unternehmen eine Equity-Vergütung anbietet, die dem IRC 422 entsprechen soll. Der Begriff Employee Stock Purchase Plan kann darauf hindeuten, dass das Unternehmen eine Equity-Vergütung anbietet, die mit dem IRC 423 vereinbar ist mehr Informationen. Form S-3 (Registration Statement) wird von Unternehmen verwendet, um wichtige finanzielle Informationen zu offenbaren. Form 4 (Aufstellung der Änderungen des Eigentümers) gibt Auskunft über die Veräußerung von Aktien entweder durch Verkauf oder Übertragung. Diese Informationen können angeben, ob die Anteile an eine Familiengesellschaft oder eine andere von Gesellschaftern, leitenden Angestellten und / oder Direktoren kontrollierte Einheit übertragen wurden. Interne Dokumente Beschäftigungsverträge können zusätzliche Informationen über die Arten von Entschädigungen enthalten, die an Arbeitnehmer vergeben werden, einschließlich des Rechts auf Beteiligung an bestimmten aktienbasierten Vergütungsplänen, wie z. B. die Gewährung von Aktienoptionen, Phantom Stocks, Aktienwertsteigerungsrechte, Restricted Stocks, Restricted Stock units / Prämien oder anderen Posten, die auf dem Wert der spezifizierten Bestände basieren. Es ist wichtig, diese Verträge zu überprüfen, auch wenn der Inhalt doppelte Informationen in den SEC-Einreichungen enthält. Verwaltungsrat und Vergütungsausschuss Das Protokoll sollte überprüft werden, um Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Annahme von Anreizvergütungsplänen und der Gewährung oder Ausübung von Aktien, Optionen oder anderen aktienbasierten Vergütungen zu ermitteln. Von dem Vergütungsausschuss erteilte und dem Verwaltungsrat vorgelegte Berichte sollten beantragt werden, weil sie Einblicke in eine aktienbasierte Vergütung gewähren können. Der Prüfer sollte sicherstellen, dass Pläne, nach denen gesetzliche Optionen gewährt werden können, vom Verwaltungsrat und den Aktionären genehmigt wurden. Gesetzliche Aktienoptionspläne bedürfen der Zustimmung der Aktionäre innerhalb von 12 Monaten vor oder nach der Übernahme durch den Verwaltungsrat. Zu den gesetzlichen Optionen gehören Anreizoptionen (ISOs) und Optionen, die im Rahmen eines Employee Stock Purchase Plan (ESPP) gewährt werden. Es gibt auch Gesellschafter Genehmigungsregeln in Bezug auf die Abzugsbeschränkung unter IRC 162 (m). Soweit in den Regelungen des IRC 162 (m) nicht vorgesehen, gibt es keine Aktionärsgenehmigungsvoraussetzungen im Rahmen des Internal Revenue Code für nicht gesetzliche Aktienoptionen, eingeschränkte Bestände, Stock Appreciation Rights (SARs) oder Phantom Stock Pläne. Weitere Informationen finden Sie im Audit Technique Guide (ATG) über IRC 162 (m). Der Prüfer sollte auch überprüfen, dass der Steuerpflichtige nicht storniert oder reduziert Darlehen fortgeschrittene Führungskräfte für sie Optionen auszuüben oder zu kaufen Restricted Stock. Darlehensaufhebungen oder - reduktionen sind zulässig, soweit sie als Zusatzvergütung einbezogen sind und den Bundesversicherungsgesetz (FICA), dem Bundesgesetz über die Arbeitslosensteuer (FUTA) und dem Bundeseinkommensteuerabzug (FITW) unterliegen. Siehe Treasury Regulation (Treas. Reg.) 1.83-4 (c) und Revenue Ruling (Rev. Rul.) 2004-37. Ohne Einbeziehung in die Führungskräfte, sollte der Prüfer prüfen, ob der Unternehmensabzug zulässig ist. Siehe IRC 83 (h). Sanktionen können auch für die fehlerhafte Einreichung und die Einreichung des Formulars W-2 nach IRC 6721, 6722 und / oder 6674 gelten. Zusätzliche Diskussionen über reduzierte Kredite, die verwendet werden, um Arbeitgeberbestände zu erwerben, finden sich unten unter potentiellen Problemen. Bestandsübertragungen und Auszeichnungen Bestimmen, ob der Bestand tatsächlich übertragen wurde. Aktien gelten nur dann als übertragen, wenn der Arbeitnehmer die Risiken und Vorteile eines Eigentümers hat. Die Abtretung erfolgt nicht nur nach Eingang der Aktie. Bestimmen Sie, ob folgende Voraussetzungen erfüllt sind: Hat der Arbeitnehmer oder selbständiger Unternehmer stimmberechtigte und dividendenberechtigte Personen In den Arbeitsverträgen, Aktienplänen oder sonstigen Dokumenten sind Beschränkungen für die Aktie enthalten. Es gibt viele Arten von Beschränkungen, aber ein Beispiel wäre eine Beschränkung der Verkauf oder Übertragung der Aktie durch den Mitarbeiter. Wenn die Gesellschaft liquidiert wurde, hat der Arbeitnehmer oder unabhängige Auftragnehmer ein Recht auf eine Liquidationsverteilung Hat der Arbeitnehmer oder unabhängige Auftragnehmer das Recht auf einen Gewinn oder Verlust auf der Grundlage der Erhöhung oder Abnahme des Aktienwertes Treas. Reg. 1.83-3 (a) enthält mehrere Kriterien und Beispiele für die Entscheidung, ob eine Übertragung eingetreten ist. Wenn z. B. ein Dienstleister (dh ein Arbeitnehmer oder ein unabhängiger Unternehmer) für einen Bestand mit einem Nonrecourse-Hinweis (einen Hinweis, wenn der Mitarbeiter keine persönliche Haftung hat) zahlt, kann die Transaktion nicht eine Übertragung des Bestandes sein, sondern kann Eine Option zum Kauf von Aktien in der Zukunft, weil der Dienstleister hat keine Investitionen getätigt und hat keine Gefahr des Verlustes. Wenn die Aktie im Wert sinkt, kann der Dienstleister entscheiden, die Schuld nicht zu bezahlen und die Aktie einzuziehen. Unter diesen Umständen hat der Dienstleistungserbringer das Risiko eines wirtschaftlich Berechtigten nicht erlitten, wenn der Wert der Immobilie erheblich sinkt. Bestimmen Sie, ob die Übertragung von Aktienoptionen auf eine nahe stehende Person erfolgte. Die Übertragung von Ausgleichsoptionen auf nahe stehende Personen (des Arbeitnehmers oder unabhängigen Auftragnehmers) ist eine kotierte Transaktion. Der Prüfer sollte in Erwägung ziehen, die Information Document Request for Tax Shelters und auch die Bekanntmachung 2003-47, 2003-2 C. B. 132 für zusätzliche Informationen über diese Art von börsennotierten Transaktion zu überprüfen. Bestimmen Sie, ob es eine Herabsetzung des Kaufpreises für eine Notiz zum Erwerb von Arbeitgeberbeständen gegeben hat. Historisch gesehen haben in den rückläufigen Aktienmärkten einige Arbeitgeber den ausstehenden Saldo eines Rückgriffsschuldverschreibens (eine Schuldverschreibung, bei der der Gläubiger in der Lage ist, den Schuldner persönlich zu entrichten) vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer zur Erfüllung des Ausübungspreises von Eine Option zum Erwerb der Arbeitgeberbestände. Unter Treas. Reg. 1.83-4 c), wenn eine Verschuldung, die als gezahlter Betrag behandelt wurde (für Zwecke des IRC 83 nachträglich annulliert, vergeben oder erfüllt) für einen Betrag, der geringer ist als der Betrag dieser Verschuldung, Die tatsächlich gezahlt werden, in das Bruttoeinkommen des Dienstleistungserbringers für das steuerpflichtige Jahr, in dem diese Annullierung, Vergebung oder Befriedigung eintritt, inbegriffen. Die Verringerung der ausstehenden Salden der Note führt zu Entschädigung Einkommen für die Mitarbeiter und Löhne unterliegen der FICA, FUTA und FITW. Einige Steuerzahler glauben fälschlicherweise, dass eine solche Ermäßigung eine Kaufpreisanpassung gemäß IRC 108 (e) (5) ist. Wenn IRC 108 (e) (5) anzuwenden wäre, würde der Arbeitnehmer keine Einkünfte bei der Herabsetzung des Restbetrages der Schuldverschreibung erfassen, sondern die Basis des Grundeigentums (der erworbenen Aktien) anpassen. In diesem Fall ist die Kürzung des ausstehenden Saldos der Schuldverschreibung ein Mittel für die Entschädigung des Arbeitgebers an den Arbeitnehmer, und die Einnahmen aus der Kürzung sind keine Einkünfte aus der Entschädigung des Arbeitnehmers, daher IRC 108 ( E) (5) gilt nicht. Siehe Rev. Rul. 2004-37. Bestimmen Sie, ob Wahlen gemäß IRC 83 (b) gemacht wurden, und verlangen Sie Aufzeichnungen, um diese Wahlen zu überprüfen. Eine Wahl gemß IRC 83 (b) ermöglicht es, dass ein Empfänger von beschränktem Eigentum besteuert wird, wenn das Eigentum übertragen wird, anstatt zu dem Zeitpunkt, zu dem die Immobilie tatsächlich wächst (zu einem späteren Zeitpunkt, wenn der Wert höher sein kann). Die Wahl muss spätestens 30 Tage ab dem Datum der Übertragung der Eigenschaft an den Dienstleister erfolgen, ohne Verlängerungen. Im Allgemeinen werden solche Wahlen durch die Arbeitgeberabrechnung abgewickelt. Wahlen nach IRC 83 (b) sind auch üblich, wenn ein Einzelner ein Interesse an einer Partnerschaft erhält oder ein Eigenkapital erhält, bevor ein Unternehmen ein Börsengangverfahren anbietet. Siehe Ertragsverfahren (Rev. Proc.) 93-27 und Rev. Proc. 2001-43. Siehe Rev. Proc. 2012-29 für eine Modellwahl gemäß IRC 83 (b). Der Prüfer sollte überprüfen, ob die Beschäftigungssteuern in Bezug auf beschränkte Vermögensgegenstände, für die gegebenenfalls eine IRC 83 (b) gewählt wurde, ordnungsgemäß einbehalten wurden. Darüber hinaus sollte der Prüfer überprüfen, ob der Unternehmensabzug mit dem Betrag (falls vorhanden) in den Dienstleistern Einkommen übereinstimmt. Wahlen nach IRC 83 (b) und Aktienoptionen. Gelegentlich kann ein Dienstleister versuchen, eine Wahl nach IRC 83 (b) über den Erhalt von Aktienoptionen zu treffen. Eine Wahl in Bezug auf eine Option ist nichtig, da eine Wahl gemäß IRC 83 (b) nur in Bezug auf das übertragene Eigentum erfolgen kann. Optionen ohne einen leicht feststellbaren Marktwert (FMV) sind nicht Eigentum im Sinne des IRC 83. Wenn jedoch die erworbene Aktie im Rahmen der Ausübung einer Option einem erheblichen Verzugsrisiko ausgesetzt ist, kann der Dienstleister ein IRC anlegen 83 (b) Wahl in Bezug auf den Bestand, der gemäß der Ausübung der Option erworben wurde. Bestimmen Sie, ob ein erhebliches Verzugsrisiko besteht, hängt von den Tatsachen und Umständen ab. Grundsätzlich besteht ein erhebliches Verzugsrisiko nur, wenn die übertragenen Eigentumsrechte direkt oder indirekt auf die künftige Leistung (oder Leistungsverweigerung) wesentlicher Leistungen durch eine Person oder auf den Eintritt einer Bedingung in Bezug auf a Zweck der Übertragung. Eigentum gilt nicht als übertragen, wenn es einem erheblichen Verzugsrisiko unterliegt und zum Zeitpunkt der Übertragung die Tatsachen und Umstände nachweisen, dass die Verfallserklärung unwahrscheinlich ist. Siehe Treas. Reg. 1.83-3 c) für die Definition und Beispiele für erhebliche Verfallsrisiken. Bei einer Vermögensübertragung muss der Prüfer feststellen, ob ein erhebliches Verzugsrisiko besteht, und wenn dies der Fall ist, sollte eine Entschädigung anerkannt werden, sobald das wesentliche Verzugsrisiko verfallen ist (unter der Voraussetzung, dass keine Wahlen gemäß IRC 83 (b) vorgenommen wurden ). Die Gesellschaft hat Anspruch auf einen entsprechenden Abzug (siehe IRC 83 (h)), sofern sie nicht durch IRC 162 (m) oder 280G verboten ist. § 16b Führungskräfte Einzelpersonen, die gemäß § 16 Buchstabe b des Securities Exchange Act von 1934 als Exekutive fungieren, könnten Gegenstand einer Klage sein, wenn sie die Aktie innerhalb von sechs Monaten nach dem Erwerb der Aktie gewinnbringend verkauft haben. Diese Personen unterliegen einem erheblichen Verzugsrisiko und sind nicht übertragbar bis zum (i) Ablauf dieser sechsmonatigen Periode oder (ii) am ersten Tag, an dem sie verkauft werden Zu einem Gewinn wird die Person nicht gemäß § 16 Buchstabe b des Securities Exchange Act von 1934 anzupassen. Stornierungsbeschränkungen sind Beschränkungen, die nicht den Straftatbeständen unterliegen (siehe unten) und Einschränkungen enthalten, die ein erhebliches Verzugsrisiko beinhalten. Eine Stornobeschränkung verhindert die Übertragung von beschränktem Lager bis zu einem bestimmten Zeitpunkt, an dem die Aktie verkauft werden kann, wie die Forderung, dass der Mitarbeiter für ein Jahr Leistungen erbringen muss. Siehe Treas. Reg. 1.83-3 (i). Non-Lapse-Beschränkungen werden niemals verfallen und verlangen vom Inhaber der Aktie, die Aktie zu einem gemäß einer Formel ermittelten Kurs zu verkaufen oder anzubieten. Sie gelten nicht als wesentliche Verzugsrisiken und verschieben niemals die Anerkennung des Einkommens, daher erkennt der Dienstleister Einkommen sofort nach Gewährung an und dem Unternehmen wird ein Abzug gewährt. Eine Non-Lapse-Beschränkung ist nicht abhängig von dem Diensteanbieter, der Dienste für eine bestimmte Anzahl von Jahren ausführt. Vielmehr wird die Beschränkung bei Eintritt eines bestimmten Ereignisses, wie z. B. Änderung der Kontrolle, Beendigung des Arbeitsverhältnisses oder Tod des Dienstleisters, beendet sein. Eine gemeinsame Non-Lapse-Beschränkung (in der Regel mit einem nicht-öffentlichen Arbeitgeber) ist, wenn ein Arbeitgeber verlangt, dass der Mitarbeiter die Aktie an den Arbeitgeber zum Buchwert zu verkaufen, wann immer der Arbeitnehmer es aus irgendeinem Grund zu entsorgen wünscht. In diesem Fall wird Buchwert als FMV bei der Bestimmung der Betrag als Entschädigung in den Dienstleister Bruttoeinkommen enthalten. Der Mitarbeiter erkennt die Differenz zwischen dem Buchwert und dem für die Aktie gezahlten Betrag als Vergütung an. Siehe IRC 83 (d) und Treas. Reg. 1,83-3 (h) und 1,83-5. Dividenden aus eingeschränkten Beständen. Erhält ein Arbeitnehmer oder selbständiger Unternehmer Dividenden oder sonstige Erträge aus im Wesentlichen unversicherten beschränkten Aktien, werden die Beträge als eine zusätzliche Entschädigung für den Einzelnen angesehen und sind in den Erträgen zu erfassen, der Erwerbssteuer zu unterliegen und von der Gesellschaft abzugsfähig. Siehe Treas. Reg. 1,83-1 (a) (1) und 1,83-1 (f), Beispiel (1). Wenn jedoch der Arbeitnehmer eine Wahl gemäß IRC 83 (b) trifft, werden die Dividenden als Dividendenerträge und nicht als Entschädigungen behandelt. Sobald die Restricted Stock Auszeichnung Westen, werden die Dividenden als Dividendenerträge statt Entschädigung behandelt. Mögliche Probleme, die Aktienoptionen betreffen Um festzustellen, ob es ein Problem mit Aktienoptionen gibt, muss der Prüfer die Art der Aktienoption festlegen, die die Person erhält. Im Allgemeinen werden die Optionen, die von den Führungskräften erhalten werden, Non-Statutory Options genannt. Arbeitgeber haben viel mehr Diskretion bei der Gewährung von nicht-gesetzlichen Optionen im Vergleich zu gesetzlichen Optionen. Zu den gesetzlichen Optionen gehören unter anderem Incentive-Aktienoptionen (ISOs), wie im IRC 422 beschrieben, und Optionen, die im Rahmen eines Employee Stock Purchase Plan (ESPP) gewährt werden, wie im IRC 423 beschrieben. Die gesetzlichen Aktienoptionen umfassen ISOs und Optionen, die im Rahmen eines ESPP gewährt werden . Die Ausübung der gesetzlichen Optionen führt nicht zu einem Einkommen (Entschädigung) oder Einkommenssteuer für den Arbeitnehmer, und der Arbeitgeber kann keinen Entschädigungsabzug. Beschäftigungssteuern wie FICA, FUTA und FITW gelten nicht für die Ausübung einer ISO - oder ESPP-Option. Siehe Bekanntmachung 2002-47, 2002-2 CB 97 (diese Mitteilung wurde für ein Moratorium für die Beurteilung von FICA, FUTA und FITW entweder bei der Ausübung einer gesetzlichen Aktienoption oder der Veräußerung von Aktien, Ausübung einer gesetzlichen Aktienoption), IRC 3121 (a) (22), 3306 (b) (19), 421 (b) und 423 (c). Informationen über Beschäftigungssteuern siehe Mitteilung 2002-47. Der Prüfer sollte die Bestimmungen einer gesetzlichen Option überprüfen und prüfen, ob es nicht zulässig ist, dass es anders behandelt wird als eine gesetzliche Aktienoption. Wenn die Exekutive es erlaubt, sie auf eine andere als eine gesetzliche Option umzuwandeln, gilt die Option als nicht-gesetzliche Aktienoption, vorbehaltlich der FICA, FUTA und FITW zum Zeitpunkt der Ausübung (Rev. Rule 78-185, 1978) -1 CB304). Eine qualifizierte Verfügung tritt ein, wenn der Mitarbeiter die Aktie für mindestens zwei Jahre ab dem Tag der Gewährung und ein Jahr ab dem Zeitpunkt der Ausübung hält. Wenn die spezifischen Haltedaueranforderungen erfüllt sind, erkennt der Mitarbeiter den Veräußerungsgewinn (oder - verlust) bei Veräußerung der Aktie an (für den Arbeitgeber besteht jedoch noch kein Abzug). Besondere Regelungen gelten für eine qualifizierte Veräußerung von Aktien, die im Rahmen einer ESPP erworben wurden, wenn der Optionsausübungspreis niedriger war als die Aktien der FMV, als die Option gewährt wurde. Per IRC 423 (c) erkennt der Arbeitnehmer Entschädigungserträge an, die dem geringeren Betrag entsprechen: Der Überschuss der FMV der Aktie zum Zeitpunkt ihrer Verfügung über den für die Aktie gezahlten Betrag oder Der Überschuss der Aktie auf die Optionsrechte Über dem Ausübungspreis. Wird der Optionspreis zum Zeitpunkt der Gewährung der Option nicht festgelegt und bestimmbar, wird der Optionspreis so berechnet, als wäre die Option am Tag der Gewährung ausgeübt worden. Siehe Treas. Reg. 1.423-2 (k) (1). Diese Vergütung unterliegt nicht der FICA, FUTA oder FITW. Siehe Mitteilung 2002-47. Jeder zusätzliche Gewinn aus der Veräußerung der Aktie wird als Kapitalgewinn bezeichnet. Siehe IRC 423 (c). Der Arbeitgeber erhält keinen Steuerabzug für die vom Arbeitnehmer nach dieser Sonderregelung anerkannte Entschädigung. Siehe Treas. Reg. 1.423-2 (k) (1) (iii). Eine Nichteinhaltung der Voraussetzungen für den Erfüllungszeitraum führt zu einer Disqualifikation des Aktienbesitzes durch Ausübung einer gesetzlichen Aktienoption. In diesem Fall hat der Arbeitnehmer eine Entschädigung (ordentliches Einkommen) am Tag der disqualifizierenden Verfügung in Höhe der Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem FMV des Basiswerts am Tag der Ausübung. Wenn die betreffende Aktie beschränkt war (d. H. Mit einem erheblichen Verzugsrisiko), ist der Ertrag die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem FMV am Tag der Verfallung der Restriktion. Im Falle einer Disqualifikation hat der Arbeitgeber Anspruch auf einen entsprechenden Lohnabzug. Nach Treas. Reg. 1.6041-2 (a) (1), die Entschädigung aus einer disqualifizierenden Verfügung gelten als Löhne, sollten über die Mitarbeiter Formular W-2 gemeldet werden und ist auf die Arbeitgeber Einkommensteuererklärung abziehbar. Allerdings unterliegt das Einkommen aus Disqualifizierungen nicht der FICA, FUTA oder FITW. Informationen über Beschäftigungssteuern siehe Mitteilung 2002-47. Es gibt eine 100.000 jährliche Begrenzung auf den Wert eines Arbeitnehmers ISO, die zum ersten Mal während eines Kalenderjahres ausübbar sein kann. Siehe IRC 422 (d). Diese Grenze wird auf Basis der FMV der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Option und nicht zum Zeitpunkt der Optionsübergabe bestimmt. In dem Ausmaß, in dem eine ISO erstmals ausgeübt werden kann (am ersten Tag, an dem der FMV 100.000 übersteigt) wird der Überschussbetrag über 100.000 als nicht-gesetzliche Option behandelt, vorbehaltlich aller arbeitsrechtlichen Regelungen für diese Optionen. Zum Zeitpunkt der Ausübung führt dies zu einem gewöhnlichen Einkommen für den Arbeitnehmer und einem Lohnabzug für den Arbeitgeber. Siehe Treas. Reg. 1.422-4 für Regeln in Bezug auf die 100.000 Regel. Siehe IRC 422 (c) (5) für die Sonderregeln für einen 10 Besitzer. Für Optionen, die im Rahmen eines ESPP gewährt werden, darf keinem Mitarbeiter das Recht eingeräumt werden, für jedes Kalenderjahr, in dem die Option ausstehend ist, Anspruch auf den Erwerb des Arbeitgebers des Arbeitgebers zu erlangen, der 25.000 der FMV der Aktie übersteigt (bestimmt nach Erteilung der Optionen). Siehe IRC 423 (b) (3) und Treas. Reg. 1.423-2 (i). Melde - und Anmeldevorschriften Neben der Erteilung eines Formulars W-2 hat ein Arbeitgeber nach der Ausübung einer gesetzlichen Option eine Meldepflicht nach IRC 6039. IRC 6039 verpflichtet die Gesellschaften den Mitarbeitern eine schriftliche Erklärung ab dem 31. Januar des Jahres, das auf das Jahr folgt, für das die Erklärung erforderlich ist, zu übermitteln: Die Körperschaften Übertragung der Aktien gemäß den Mitarbeitern, die eine ISO und die Gesellschaften (oder ihre Gesellschaften) Agenten) die erste Übertragung des Rechtsanspruches auf eine von dem Arbeitnehmer erworbene Aktienbeteiligung gemäß der Ausübung einer ESPP-Option nach IRC 423 (c). Die Übertragung der Aktien an den Arbeitnehmer im Rahmen der Ausübung einer ISO nach dem 31. Dezember 2009 ist auf Formblatt 3921 anzugeben. Im Hinblick auf die Ausübung einer Option nach einem ESPP nach dem 31. Dezember 2009 erfolgt die Übertragung der Aktien an den Arbeitnehmer Wird auf Form 3922 berichtet. IRC 6039 erfordert auch Unternehmen, eine Informationsrückkehr mit dem IRS zu archivieren. Nicht-gesetzliche Aktienoptionen führen in der Regel zum ordentlichen Einkommen und zum Lohn am Tag der Ausübung oder sonstigen Verfügungen (Rev. Rul. 78-185). Die Gesellschaft hat grundsätzlich Anspruch auf einen entsprechenden Abzug nach IRC 83 (h), sofern sie nicht unter IRC 162 (m) und 280G verboten ist. Nicht-gesetzliche Optionen mit einem Ausübungspreis unter dem FMV am Tag der Gewährung (eine diskontierte Option) können dem IRC 409A unterliegen. Siehe die endgültigen Bestimmungen unter IRC 409A. Nicht-gesetzliche Aktienoptionen fallen nicht unter die unter IRC 3121 (a) (22) oder 3306 (b) (19) vorgesehenen Lohnausschlüsse und unterliegen nicht dem Moratorium gemäß Mitteilung 2002-47. Für eine Option mit einem leicht feststellbaren FMV gelten besondere Regeln. Grundsätzlich kann die Gesellschaft einen Bericht über die Nicht-Satzung der Aktienoptionen vorlegen, der nach Angabe des Optionsgewährungszeitpunkts, des Ausübungszeitpunkts, der Einbehaltungsverhältnisse und der Art der gelieferten Informationen vorlegen soll. Dieser Bericht kann verwendet werden, um den Steuerabzug auf die Unternehmenssteuererklärung Schedule M-3 auf die Formulare W-2, die an die Mitarbeiter ausgegeben werden. Ehemalige Mitarbeiterentschädigung ist auf Formular W-2 zu melden. Eine Abstimmung sollte für einige der größeren Übungen für die Mitarbeiter gemeldeten Optionseinnahmen in Feld 1 und Feld 12, Code V des Formulars W-2 beantragt werden. Es müssen zusätzliche Schritte unternommen werden, um die Abzüge für Unternehmen mit einem Geschäftsjahresende auf das richtige Jahr zu bringen. Diskrepanzen in den Abstimmungen können eine Einkommens - oder Beschäftigungssteuerfrage darstellen. Wenn die Optionen den Direktoren angeboten werden, stellen Sie fest, ob ein Formular 1099 ausgestellt wurde. Diese Option Einkommen sollte auf der Directors individuelle Steuererklärung (z. B. Schedule C oder auf Zeile 21, Other Income), zusammen mit Selbständigkeit Steuern auf Ausübung oder sonstige Verfügung gemeldet werden. Bestimmen Sie, dass alle geeigneten FICA, FUTA und FITW hinterlegt sind. Wenn die Beschäftigungssteuern an einem beliebigen Tag während einer Depotperiode 100.000 oder mehr übersteigen, ist die Gesellschaft verpflichtet, die Steuer am nächsten Bankgeschäftstag zu hinterlegen, unabhängig davon, ob es sich um einen monatlichen oder halbwöchentlichen Einleger handelt. Wenn es große Plan M-3 Anpassungen für ausgeübte Optionen und wenn die Einzahlung Zeitplan nicht variieren, wenden Sie sich an einen Beschäftigungs-Steuerspezialisten für die Anleitung zur Verfolgung einer möglichen Nicht-Einzahlung Strafe unter IRC 6656. Andere Arten von Equity-Based Compensation Ein Phantom Stock Plan ist eine Vereinbarung, bei der aufgeschobene Beträge durch eine Bezugnahme auf hypothetische Phantomaktien des Arbeitgeberbestandes bestimmt werden, ohne dass dem Arbeitnehmer die tatsächlichen Aktien ausgegeben werden. Abhängig von den Bedingungen der Vereinbarung kann der Arbeitnehmer nur den Wertzuwachs der Aktie zwischen dem Zeitpunkt, zu dem der Arbeitgeber die Phantomaktien und die Zeit, in der der Mitarbeiter die Aktien ausgibt, erhalten. Alternativ kann der Arbeitnehmer berechtigt sein, den gesamten Wert der Aktie sowie alle Dividenden zu erhalten, die ab dem Zeitpunkt, zu dem der Arbeitgeber die Phantomaktien gewährt, gezahlt werden. Der Arbeitgeber hat keine tatsächlichen Aktien für den Arbeitnehmer, aber abhängig von den Bedingungen des Plans, kann der Arbeitnehmer in tatsächlichen Aktien oder in bar zum Zeitpunkt der Auszahlung bezahlt werden. Trotz ihres Namens sind Phantom Stock Plans Nicht-Qualified Deferred Compensation (NQDC) Vereinbarungen, nicht Lager Vereinbarungen. Nach IRC 3121 (v) (2) ist eine Vereinbarung ein NQDC, wenn der Arbeitnehmer in einem Kalenderjahr ein rechtlich bindendes Recht auf den Barwert einer bestimmten Anzahl von Aktien hat, die in einem späteren Kalenderjahr zu entrichten ist. Typischerweise ist die Person berechtigt, den Barwert der Anzahl der Phantomaktien zu erhalten, die dem Privatkundenkonto nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses gutgeschrieben wurden. Der Prüfer sollte feststellen, ob das Unternehmen in solchen Praktiken tätig ist und wenn so erhalten ein Verständnis der Bedingungen der Vereinbarung. Siehe die endgültigen Bestimmungen unter IRC 409A. IRC 3121 (v) (2) befasst sich mit der Behandlung bestimmter aufgeschobener Ausgleichsrechnungen für Gehaltskürzungen, insbesondere der Behandlung bestimmter nichtqualifizierter Vergütungspläne. Treas Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (b) (4) (ii) erörtert Pläne, Vereinbarungen und Vergünstigungen, die keine Verzögerung der Vergütung wie Aktienoptionen, Wertsteigerungsrechte und andere Aktienwertrechte vorsehen. Treas Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (b) (5) Beispiel 8 bietet eine spezielle Zeitregel für nichtqualifizierte verzögerte Kompensation, die Phantomstock enthalten kann. Unter der speziellen Zeitregel gilt der FMV des Phantom Stocks zu dem Zeitpunkt, an dem das Mitarbeiterkonto gutgeschrieben wird. Wenn berücksichtigt, wenn auf das Mitarbeiter-Konto gutgeschrieben, dann ist jede Wertschätzung des Wertes der Aktie nicht FICA Löhne, wenn die Executive-Cash-out der Phantom Stock. Allerdings ist eine solche Aufwertung Einkommen für den Arbeitnehmer und vorbehaltlich der FITW. Stock Appreciation Rights sind eine weitere Methode zur Entschädigung von Mitarbeitern oder unabhängigen Auftragnehmern. Ein Stock Appreciation Right (SAR) ist eine Vereinbarung während eines bestimmten Zeitraums, in dem der Arbeitnehmer das Recht hat, den erhöhten Wert des Arbeitgeberbestandes durch Auszahlung oder Ausübung der SAR zu erhalten. Der Arbeitnehmer kann nur von der Wertsteigerung der Aktie profitieren, ein steuerpflichtiges Ereignis findet erst bei der Ausübung einer SAR statt. Der Betrag, der bei der Ausübung der SAR eingegangen wird, ist in den Einkünften des Mitarbeiters enthalten, stellt den Lohn dar und schafft dem Arbeitgeber zu diesem Zeitpunkt einen Abzug. Siehe Rev. Rul. 80-300, 1980-2 C. B. 165, Rev. Rul. 82-121, 1982-1, C. B. 79, und Treas. Reg. 1.451-2 (a). Bei den Wertsteigerungsrechten handelt es sich nicht um eine aufgeschobene Vergütung, die der besonderen Fristenregelung gemäß IRC 3121 (v) (2) unterliegt. Siehe Treas. Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (b) (4) (ii) und Mitteilung 2005-1. Wenn jedoch die Bedingungen der SAR den Betrag begrenzen, den ein Mitarbeiter bei Ausübung erhalten kann, hat das IRS entschieden, dass das Einkommen im Steuerjahr, in dem die Höchstgrenze erreicht wurde, konstruktiv eingegangen ist. Siehe "Private Letter Ruling" (PLR) 8104119. Darüber hinaus hat ein Mitarbeiter, der keine SAR ausübt, den Wert der Aktie am Ende seiner Laufzeit konstruktiv erhalten. Siehe PLR 8120103. Eingeschränkte Stock Units sind unbesicherte, unfundierte Versprechungen, Bargeld oder Aktien in Zukunft zu zahlen und gelten als nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütung gemäß IRC 3121 (v) (2), 451 und 409A.
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